Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период [5, c.4].
Основные направления налоговой политики:
- позволяют определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать экономической стабильности и определенности на территории нашей страны;
- являются основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, что способствует прогнозируемости налоговой политики государства.
Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.
В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения [1, c. 62].
При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального ха- рактера.
Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. В данном направлении планируется:
- снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012-2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов;
- совершенствование амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД;
- совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей.
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:
- оптимизация налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ;
- анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.
3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов [3, c. 48].
5. Налог прибыль организаций:
- в частности, предполагается законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат:
- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;
- дата реализации недвижимого имущества;
- планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.
6. Налогообложение природных ресурсов:
- продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;
- будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;
- будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);
- планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:
- предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;
- с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.
8. Введение налога на недвижимость.
9. Налоговое администрирование:
- внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;
- совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;
- разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях.
Список литературы
-
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учебное пособие. -2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 223 с.
-
Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: учебное пособие для вузов. - М.: Юристъ, 2009 - С. 111.
-
Лыкова Л. Н. Проблемы Российской налоговой системы // Финансы. - 2010. - №5. - С. 22-25.
-
Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 1. - 28 с.
- Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 758 с.